מענקי חרבות ברזל לכלל העסקים ושינויים בתנאי אבטלה עקב חל"ת.

הכנסת אישרה הלילה (הלילה שבין 8.11 ל-9.11) את חוק התכנית לסיוע כלכלי (הוראת שעה - חרבות ברזל). החוק דן, בן היתר, במענק המשכיות עסקית לכלל העסקים אשר נפגעו בשל המלחמה, ובשורת הקלות על עובדים בחל"ת.

העקרון המנחה - עוסקים פטורים ועסק שמדווח דיווח חד חודשי למע"מ, יהיה זכאי למענק בתנאי שמחזור עסקאותיו בחודש אוקטובר 2023 ייפגע בלפחות 25% לעומת מחזור עסקאותיו באוקטובר 2022. עסק שמדווח דיווח דו חודשי למע"מ, יהיה זכאי למענק בתנאי שמחזור עסקאותיו בחודשים ספטמבר-אוקטובר 2023 ייפגע בלפחות 12.5% לעומת מחזור עסקאותיו בספטמבר-אוקטובר 2022.

1. מענק המשכיות עסקית

בדומה למענקי הקורונה, ישנה הבחנה בין עסק שמחזור עסקאותיו הוא עד 300,000 ש"ח, לבין עסק שמחזור עסקאותיו הוא מעל 300,000 ש"ח.

א. עסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2022 היה מעל 12,000 ש"ח ועד 300,000 ש"ח (שימו לב, עסק עם מחזור עסקאות שנתי, של פחות מ-12,000 ש"ח בשנה, אינו זכאי לפיצוי).

החוק מחלק עסקים כאמור למדרגות של מחזור פעילות - ממחזור פעילות של עד 50,000 בשנה (והחל מ-12,000 ש"ח), עד מחזור של 90,000 ש"ח, עד מחזור של 107,000 ש"ח, עד מחזור שך 200,000 ש"ח, 250,000 ש"ח ו-300,000 ש"ח. כל מדרגה של מחזור שנתי, תזכה את העסק בפיצוי מסוים, בהתאם לשיעור הפגיעה במחזורו העסקי.

מאחר והסבר מפורט לכל מדרגה, ולכל שיעור פגיעה במחזור, יהיה מאד מסורבל, מצורפת טבלה המפרטת את סכום הפיצוי לכל מדרגת מחזור עסקאות ולכל שיעור פגיעה במחזור. הפיצוי ינוע מ-1,750 ש"ח ועד ל-14,025 ש"ח (למי שמדווח באופן דו חודשי למע"מ, עליו לחלק ב-2 את שיעורי הירידה במחזור).

עוסקים פטורים יבצעו השוואה של מחזור הכנסותיהם בחודש אוקטובר 2023 לעומת אוקטובר 2022 (סך הקבלות). חשוב מאד לוודא שדיווחתם הצהרת עוסק פטור לשנת 2022, אחרת לא תוכלו לקבל את המענק (מאחר והמערכת לא תדע את מחזור העסקאות השנתי שלכם, ומשכך לא תוכל לחשב את הפיצוי המגיע לכם).

ב. עסק שמחזור עסקאותיו בשנת 2022 היה מעל 300,000 ש"ח (ועד 400 מיליון ש"ח).

במקרה זה, הפיצוי יחושב בהתאם לנוסחה אשר לוקחת בחשבון את ההוצאות הקבועות של העסק ואת הוצאות השכר שלו (במידה ויש הוצאות שכר). הפיצוי המינימלי לעסק כאמור, יהיה בגובה הפיצוי המקסימלי לעסקים שמחזור עסקאותיהם היה עד 300,000 ש"ח, קרי - 14,025 ש"ח.

הטבלה המצורפת מתארת את אופן התחשיב לגבי עסקים בעלי מחזור עסקאות של למעלה מ-300,000 ש"ח.

ג. כללי

כאמור, ראשית, יש לבחון את מחזור העסקאות בשנת 2022, על מנת לדעת לאיזו קטגוריה אנו משויכים - לגבי עסקים שנפתחו לפני 2022, אין שום בעיה. אך מה לגבי עסקים שנפתחו במהלך 2022? כיצד יחושב המחזור העסקי שלהם?

המחזור השנתי יחושב לפי החודש, בו התחיל העסק לפעול לראשונה, או מיום 1.1.23 (כמאוחר) ועד ליום 30.9.23 למדווחים חד חודשי ולעוסקים פטורים, או עד ליום 31.8.23 למדווחים דו חודשי, לחלק למספר החודשים הנ"ל ומוכפל ב-12.

למשל, אם אני עוסק פטור שפתח עסק ביולי 2022 - כיצד יחושב מחזור הבסיס השנתי שלי? יש לקחת את מחזור העסקאות מיום 1.1.23 ועד ליום 30.9.23, נחלק ב-9, נגיע למחזור חודשי, ואז נכפיל ב-12.

אם אני עוסק פטור שפתח עסק בתאריך 1.3.23, מחזור הבסיס יחושב לפי סך העסקות לשבעת החודשים של 1.3-30.9, נחלק ב-7 ונכפיל ב-12.

לאחר שחישבנו את מחזור העסקאות בשנת הבסיס, עלינו לחשב את המחזור בתקופת הבסיס (עוסק פטורים ומדווחי חד חודשי - אוקטובר 2023 לעומת אוקטובר 2022, מדווחי דו חודשי ספט-אוק 23 לעומת ספט-אוק 22).

מה לגבי עסק שפתח את עסקו לאחר ספטמבר 2022? כיצד יחושב מחזור הבסיס שלו, על מנת לבצע השוואת ירידת מחזורים?

עוסק פטור - מחזור העסקאות מיום פתיחת העסק ועד ליום 30.9.23 מחולק במספר חודשי הפעילות (כך נגיע למחזור חודשי).

עוסק מורשה שמדווח דו חודשי - מחזור עסקאותיו מיום 1 בחודש שלאחר תום תקופת הדיווח הראשון, ועד ליום 31.8.2023, מחולק בחודשי הפעילות ומוכפל ב-2 (כך נגיע למחזור בסיס לחודשיים). למשל, אם פתחתי עסק ב-10.11.22, מחזור הבסיס יהיה סך המחזור מיום 1.1.23 (1 לחודש שלאחר תום תקופת הדיווח הראשון) ועד ליום 31.8.23, לחלק לשמונה חודשים, ומוכפל ב-2.

עוסק מורשה שמדווח אחת לחודש - כמו הנ"ל, רק שיש לסכם עד 30.9.23 ולחלק למספר החודשים, ללא הכפלה ב-2.

עוסק שמדווח באופן חד חודשי, ופתח את העסק במהלך 9.2023, מחזור הבסיס ייחשב המחזור של 9.2023.

מה לגבי מי שעובד בשיטת "שוטף פלוס"? ראשית, ניתן להיכנס לתחולת הסעיף רק אם הירידה במחזורים של ספטמבר או ספטמבר/אוקטובר (לפי העניין) היא לא מעל 40% למדווחי חד חודשי ו-20% למדווחי דו חודשי. באם הירידה היא מעבר לכך - יהיה עליכם להגיש בקשה בהתאם לתקופות הרגילות שפורטו לעיל.

במידה וצלחתם את התנאי הנ"ל - תוכלו להגיש בקשה לפי תקופות מאוחרות יותר. מי שמדווח חד חודשי - יוכל להגיש לפי נובמבר 2023 ודצמבר 2023 (בנפרד כמובן), ומי שמדווח דוח חודשי - נובמבר/דצמבר 2023 יחד.

לגבי מי ששהה במילואים או מי שהיתה בחופשת לידה בתקופת הבסיס בשנת 2022 - החוק אינו פותר את הבעיה הנ"ל, אך סוכם כי שר האוצר, ביחד עם וועדת הכספים של הכנסת, יציגו בהמשך דרך אחרת לקביעת המחזור שלהם, על מנת שיוכלו לקבל את הפיצוי.

חלק מהסייגים לקבלת מענקים, שיש לשים אליהם לב:

א. מי שדיווח על סגירת עסקו לפני 1.10.23.

ב. מי שדיווח על מחזור עסקאות אפס בארבעת החודשים שקדמו ל-1.10.23.

ג. מי שעסקו לא היה פעיל לפני 1.10.23. רשות המסים תראה עסק לא פעיל במידה והעסק לא הגיש 2 דוחות מע"מ מתוך ה-3 שקדמו ליום 1.10.23.

* תנאי לקבלת המענק - הגשת דוחות המע"מ הרלוונטיים ודוחות ה-102 הרלוונטיים (למי שמעסיק עובדים).

הירידה במחזורים צריכה להיות בשל הלחימה.

* החוק קובע כי ניתן יהיה להגיש בקשות החל מתאריך 16.11, ובתנאי כמובן שעמדת בתנאי הנ"ל. אם לא - יש להמתין להגשת הדוחות הנ"ל, ורק לאחר מכן להגיש בקשה.

* החוק קובע כי על רשות המסים לשלם את המענק בתוך 30 יום מיום קביעת הזכאות.

* אם העוסק לא קיבל תשובה בתוך 21 ימים מיום הגשת הבקשה, על המדינה לשלם לו מקדמה בגובה 50% מסכום הפיצוי שתבע, וזאת להנחת דעתו של המנהל.

* מי שהגיש בקשה וקיבל מענק שלא בצדק - יחזיר את המענק בתוך 90 יום מיום הדרישה, בתוספת ריבית והפרשי הצמדה.

* הטלת קנסות - אם עסק התרשל, הגיש בקשה למענק, וקיבל סכום העולה על 50% מהסכום לו הוא זכאי, יחויב בקנס בשיעור של 25% על ההפרש.

* לשר האוצר הסכמות להאריך את הוראות החוק גם עבור התקופה של נובמבר-דצמבר 2023.

2. הטבות חל"ת

א. קיצור התקופה המזכה באבטלה מ-30 יום חל"ת ל-14 יום חל"ת.

ב. ביטול הדרישה לניצול ימי חופשה צבורים.

ג. קיצור תקופת אכשרה ל-6 חודשים במקום 12 חודשים (לבעלי מוגבלות - תקופת אכשרה של 3 חודשים).

ד. אפשרות לקבל אבטלה, גם אם נוצלה התקופה המירבית בעבר.

ה. עובד שיצא מיוזמתו לחל"ת (ולא ע"י המעביד) יהיה גם הוא זכאי לדמי אבטלה, באם בן זוגו נקרא לשירות מילואים או שנקרא לשירות עבודה לפי חוק שירות עבודה בשעת חירום. הסעיף קובע שהגדרת בן זוג כוללת גם בן זוג לשעבר, רק בתנאי שלבן הזוג לשעבר יש זמן שהות עם הילדים. כמו כן, הנ"ל חל רק במידה ויש לבני הזוג הנ"ל ילד שטרם מלאו לו 14, או שיש להם ילד עם צרכים מיוחדים, במידה וכבר מלאו לילד 14.

ו. תקופת לידה והורות - על המעסיק לבקש היתר על מנת להוציא עובדת כאמור לחל"ת.

ז. המעסיק פטור מתשלום דמי ביטוח עבור העובדים שבחל"ת בתקופה הקובעת.

ח. עובדים מעל גיל 67, שעבודתם הופסקה בשל הלחימה, יהיו זכאים, בתנאים מסוימים, למענק הסתגלות (כפי שהיה בקורונה).

נשמח לסייע בקבוצת שואלים רואה חשבון לשאלות בנושא הנ"ל, ובכל נושאי המיסוי האחרים.